記賬報(bào)稅

香港利得稅詳解——兩個(gè)以上關(guān)聯(lián)公司只允許一個(gè)選擇兩級(jí)制稅率

發(fā)布時(shí)間：2024-01-22 瀏覽次數(shù)：138

香港是世界范圍內(nèi)稅率較低的地區(qū)之一，香港稅收實(shí)行來源地原則，公司利得稅只對(duì)來源于香港的利潤(rùn)征稅，香港公司利得稅實(shí)行兩級(jí)制，公司利潤(rùn)200萬元以下稅率為8.25%，超過200萬元部..

　　香港是世界范圍內(nèi)稅率較低的地區(qū)之一，香港稅收實(shí)行來源地原則，公司利得稅只對(duì)來源于香港的利潤(rùn)征稅，香港公司利得稅實(shí)行兩級(jí)制，公司利潤(rùn)200萬元以下稅率為8.25%，超過200萬元部分稅率為16.5%，但如果公司有兩個(gè)以上（含兩個(gè)）關(guān)聯(lián)公司，則只有一個(gè)公司可享受兩級(jí)制的稅率優(yōu)惠。

　　一、報(bào)稅時(shí)有無關(guān)聯(lián)實(shí)體聲明制度

　　按照香港法律規(guī)定，報(bào)稅時(shí)如果納稅主體沒有關(guān)聯(lián)實(shí)體，必須聲明在本課稅年度的評(píng)稅結(jié)束時(shí)沒有關(guān)聯(lián)實(shí)體，具體操作為了行政上的方便，納稅主體在報(bào)稅表中可聲明其業(yè)務(wù)應(yīng)按兩級(jí)制稅率征收利得稅。

　　如果納稅主體在報(bào)稅時(shí)沒有正確聲明關(guān)聯(lián)實(shí)體情況，或錯(cuò)誤選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅，像這樣無合理辯解的不正確聲明可能會(huì)招致稅務(wù)局的重罰。稅務(wù)局會(huì)按照《稅務(wù)條例》相關(guān)規(guī)定，有不適用兩級(jí)制稅率的情況下對(duì)納稅主體下發(fā)出補(bǔ)加評(píng)稅通知。

　　二、如何判定關(guān)聯(lián)實(shí)體（公司）

　　如上圖所示，實(shí)體（公司）間是否關(guān)聯(lián)有幾下幾種情況：香港記賬報(bào)稅

　　1.如果法團(tuán)A及法團(tuán)B不受王先生或王太太控制，它們不是有關(guān)聯(lián)實(shí)體。法團(tuán)A和法團(tuán)B均可按兩級(jí)制利得稅率課稅。

　　2.如果合伙業(yè)務(wù)C和獨(dú)資業(yè)務(wù)D均受王先生控制，它們是有關(guān)聯(lián)的實(shí)體。只有合伙業(yè)務(wù)C或獨(dú)資業(yè)務(wù)D其中之一可以在其合伙業(yè)務(wù)的利得稅報(bào)稅表內(nèi)或在王先生的個(gè)別人士報(bào)稅表內(nèi)選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅。

　　3.獨(dú)資業(yè)務(wù)E和獨(dú)資業(yè)務(wù)F亦屬有關(guān)連實(shí)體，原因是它們都是王太太經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資業(yè)務(wù)。王太太在其個(gè)別人士報(bào)稅表內(nèi)，只可選擇獨(dú)資業(yè)務(wù)E或獨(dú)資業(yè)務(wù)F其中之一按兩級(jí)制利得稅率課稅。

　　接著看上圖，實(shí)體（公司）間是否關(guān)聯(lián)有幾下幾種情況：

　　1.雖然法團(tuán)A受王太太的控制，而合伙業(yè)務(wù)D則受王先生的控制，但法團(tuán)A及合伙業(yè)務(wù)D并不屬有關(guān)聯(lián)實(shí)體。

　　2.法團(tuán)B及法團(tuán)C屬有關(guān)聯(lián)實(shí)體，原因是它們均受王先生哥哥的控制。只有法團(tuán)B或法團(tuán)C其中之一可以在其法團(tuán)的利得稅報(bào)稅表內(nèi)選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅。

　　3.合伙業(yè)務(wù)D和獨(dú)資業(yè)務(wù)E屬有關(guān)聯(lián)實(shí)體，原因是它們均受王先生的控制。只有合伙業(yè)務(wù)D或獨(dú)資業(yè)務(wù)E其中之一可以在其合伙業(yè)務(wù)的利得稅報(bào)稅表內(nèi)或在王先生的個(gè)別人士報(bào)稅表內(nèi)選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅。

　　4.法團(tuán)A及獨(dú)資業(yè)務(wù)F屬有關(guān)連實(shí)體，原因是它們均受王太太的控制。只有法團(tuán)A或獨(dú)資業(yè)務(wù)F其中之一可以在其法團(tuán)的利得稅報(bào)稅表內(nèi)或在王太太的個(gè)別人士報(bào)稅表內(nèi)選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅。

　　了解以上知識(shí)，可以有助于公司在報(bào)稅時(shí)候是否有關(guān)聯(lián)公司，是否可以按兩級(jí)制申報(bào)利得稅，也可以有效避免因公司錯(cuò)誤按照兩級(jí)稅率申報(bào)而導(dǎo)致政府的罰款及處罰。您也可以聯(lián)系我司客服詳詢公司報(bào)稅等事宜！

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